Критерии отнесения клиентов к категории налогоплательщиков США в целях FATCA

Критерии отнесения клиентов к категории налогоплательщиков США в целях FATCA

А. Критерии для Физических лиц и индивидуальных предпринимателей В соответствии с законодательством США, физические лица признаются налоговыми
резидентами США, если выполняется одно из следующих условий:

  • Физическое лицо является гражданином США;
  • Физическое лицо имеет разрешение на постоянное пребывание в США (карточка постоянного жителя (форма 1-551 (Green Card));
  • Физическое лицо соответствует критериям «Долгосрочного пребывания»*. Банк не передает информацию, о физическом лице, если физическое лицо является гражданином РФ и не имеет одновременно с гражданством РФ, второго гражданства США, вида на жительство в США (разрешения на постоянное пребывание в США) или не проживает постоянно (долгосрочно пребывает) в США.
    * - Физическое лицо признается налоговым резидентом США по основанию «долгосрочного пребывания», если оно находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году, а также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
  • коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);
  • коэффициент предшествующего года равен 1/3 и
  • коэффициент позапрошлого года 1/6. Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты, стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз F, J, М или Q

В. Критерии для юридических лиц

1. Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено на территории США и при этом такое юридическое лицо не относится к лицам, исключенным из состава специально указанных налоговых резидентов США:

  • Американская корпорация, акции, которых регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг;
  • Американская компания или корпорация, которая входит в расширенную аффилированную группу компании и/или корпорации, указанной в предыдущем пункте;
  • Американская организация, освобожденная от налогообложения согласно секции 501 (а),
  • а также пенсионные фонды, определение которых установлено секцией 7701(а)(37) НК США;
  • Государственное учреждение или агентство США и его дочерние организации;
  • Любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва), их любое политическое отделение данных или любое агентство или другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит;
  • Американский банк в соответствии с определением секции 581 Налогового Кодекса США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию);
  • Американский инвестиционный фонд недвижимости, определенный в соответствии с секцией 856 Налогового Кодекса США;
  • Американская регулируемая инвестиционная компания, соответствующая определению секции 851 Налогового Кодекса США или любая компания, зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам;
  • Американский инвестиционный фонд (common trust fund) в соответствии с определением, содержащимся в секции 584 Налогового Кодекса США;
  • Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 664 (с) (положение данной секции касаются трастов, созданных для благотворительных целей);
  • Американский дилер ценными бумагами, товарами биржевой торговли, или деривативами (включая такие инструменты как фьючерсы, форварды X опционы), который зарегистрирован в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства США;
  • Американский брокер, имеющий соответствующую лицензию;
  • Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 403(b) Налогового Кодекса США (трасты, созданные для сотрудников организации, удовлетворяющие определенным критериям) и секции 457 (g) (трасты, созданные для выплаты компенсаций сотрудникам государственных организаций США).

2. Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено не на территории США и при этом юридическое лицо не является финансовым институтом для целей FATCA и в состав контролирующих лиц (бенефициаров) юридического лица, которым прямо или косвенно принадлежит более 10% доли в юридическом лице, входит одно из следующих лиц:

a. Физические лица, которые являются налоговыми резидентами США (см. пункт А);
b. Юридические лица, которые зарегистрированы/учреждены на территории США и которые не относятся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально
указанных налоговых резидентов США (см. пункт B). и более 50% (по отдельности или в совокупности) совокупного дохода такого юридического лица за предшествующий год составляют «пассивные доходы», и более 50% (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец квартала), составляют активы, приносящие такой доход: К «пассивным доходам» относятся:

  • Дивиденды;
  • Проценты;
  • Доходы, полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят целиком или в части от доходности пула;
  • Рента и роялти (за исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности);
  • Аннуитеты;
  • Прибыль от продажи или обмена имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов;
  • Прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки), за исключением сделок, которые являются хеджирующими, при условии, что сделки с такими товарами являются основной деятельностью Вашей организации;
  • Прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки), за исключением сделок, которые являются хеджирующими, при условии, что сделки с такими товарами являются основной деятельностью Вашей организации;
  • Прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые разницы);
  • Контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы (валютный СВОП, процентный СВОП, опционы и др.);
  • Выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования;
  • Суммы, полученные страховой компанией за счет резервов на осуществление страховой деятельности и аннуитетов.